Дії малого бізнесу нарешті УЗАКОНИЛИ

20 жовтня 2011 року Верховна Рада узаконила, в повному розумінні цього слова, дії малого та середнього бізнесу. Депутати Верховної Ради проголосували за прийняття Закону України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності».

Прийнятий Закон є максимально наближений  до існуючої спрощеної системи оподаткування, і до побажань підприємців щодо простого обліку та звітності, що є дуже позитивним. Відбувся розподіл суб’єктів господарської діяльності на групи. Так,  для 1-ої та 2-ї категорій фізичних осіб – спрощенців суттєво збільшено щорічні обсяги реалізації товарів, робіт і послуг, за яких можна застосовувати спрощену систему. В першому випадку практично в півтора рази, в другому – удвічі. Для нової – 3-ої категорії – обсяг становить до 3 млн. гривень, а для юридичних осіб – спрощенців – до 5 млн. гривень (збільшено фактично у 5 разів). 

Позитивним є так само те, що для 1-ої та 2-ої категорій суб’єктів спрощеної системи – фізичних осіб безпосередньо в Податковому кодексі, без подальших дискусій з Податковою чи Мінфіном, чітко визначено, що вони ведуть облік виключно доходів і виключно підсумком за день. Тобто, книга обліку доходів і витрат ведеться  як  велася впродовж останніх десяти років. Однак, нагадаю, що в Указі Президента (який до нині визначав спрощену систему оподаткування) було написано просто – книга обліку доходів і витрат, і вже підзаконним актом встановлювалось, що обліковуються доходи і дозволялось фіксувати їх підсумком за день, а не по кожній операції. Зараз це положення закріплено безпосередньо в Податковому кодексі. 

Для видів діяльності визначено межі ставок єдиного податку, які становлять  для різних груп від 1 до 10%, від 2 до 20% мінімальної заробітної плати. Мінімальна зарплата береться на кінець попереднього року, тобто на 2012 рік вона буде на рівні приблизно  1000 гривень, власне кажучи, ті самі межі, що існують сьогодні. Конкретна ставка для видів діяльності встановлюватиметься місцевими радами. Тобто фактична схема встановлення ставки єдиного податку на різні види діяльності не змінилася. 

Але те, що межі зазначені у відсотках від мінімальної заробітної плати, можна віднести до ризиків. Якщо на 2012 рік межі будуть звичними для підприємця – від 10 до 100 гривень, від 20 до 200 гривень, то на 2013 рік, із зростанням мінімальної заробітної плати будуть зростати і ставки єдиного податку.

Нарешті скасовано ту частину статті 139, яка забороняла віднесення на собівартість коштів, витрачених на купівлю товарів, робіт послуг для фізичних осіб спрощеної системи оподаткування. Та з іншого, фактично надання послуг юридичним особам або реалізація їм товарів підпадає під третю, нову, категорію оподаткування фізичних осіб-підприємців. Ця третя категорія оподатковується за іншим принципом, ніж перша і друга, тобто не за фіксованою ставкою єдиного податку, а за відсотковою ставкою єдиного податку. Так оподатковувались і оподатковуються юридичні особи – спрощенці: 3% від обсягу реалізації плюс ПДВ або 5% від реалізації без ПДВ. Це нова категорія для фізичних осіб, відповідно, їм доведеться коригувати свою практику, ціни, відносини з юридичними особами. 

Як приклад, можна розглянути реалізацію товарів  громадянам і юридичним особам на загальній системі оподаткування. Тепер для них постає питання, як поєднати торгівлю з громадянами і торгівлю з юридичними особами? Найпростішим способом буде розділення такого бізнесу на двох підприємців – фізичних осіб. Один працюватиме з громадянами і оподатковуватиметься за 2-ою категорією і вестиме облік підсумком за день, другий – буде здійснювати реалізацію товарів юридичним особам і оподатковуватиметься за 3-ою категорією. В такий спосіб буде максимально використано всі позитивні риси другої та третьої форм спрощеної системи оподаткування.

Можна спрогнозувати, що кількість підприємців, які будуть застосовувати спрощену систему в новому форматі не тільки не скоротиться, а навіть збільшиться. Але це збільшення буде штучним, як наслідок розділення бізнесу задля поєднання двох форм оподаткування. Багато питань виникатиме у третьої категорії спрощенців. Адже для перших двох категорій практика застосування буде тією, що і в попередні десять років. Для третьої категорії умови роботи, як для самих підприємців, так і податкових органів, будуть новими. Податкові органи матимуть змогу анулювати свідоцтво про сплату єдиного податку.  Раніше свідоцтво  видавалося щорічно, і раз на рік податкова служба могла відмовити у видачі свідоцтва на підставі, наприклад, наявності податкових боргів. За новим законом свідоцтво є безстроковим. Тепер на підставі боргів або виявлення виду діяльності, який заборонений на спрощеній системі оподаткування, свідоцтво може бути анульовано. Для того, щоб ця норма застосовувалась належним чином і нею не зловживали, необхідно ініціювати мораторій на здійснення перевірок, бодай на півроку. Підприємці мають адаптуватися до нових правил гри.